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重点关注六个方面 提升银行会计监督质效
发布日期:10/29/2014 3:42:15 PM

  对银行与其他企业会计监督的实质是相同的,但监督的内容和重点却存在着很大的区别。北京专员办结合多年的检查经验,总结出对银行的会计监督应重点关注六个方面:

  一、关注会计政策的执行情况。重点关注银行执行的各项会计政策是否符合《金融企业财务规则》和《企业会计准则》的各项规定;资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素的确认和计量是否准确;风险披露是否及时、全面;是否存在未按权责发生制原则核算,跨期确认收入、费用等问题;是否存在随意改变会计政策人为调节利润的现象。

  二、 关注各项金融业务合规性。针对银行业务类型较多,程序设计较为复杂,既有表内业务,又有表外业务,既有传统业务,又有创新业务的情况,检查应关注银行各项 业务的开展情况,特别是重点关注创新业务。针对银行创新业务主要关注三个方面:一是客观、公正地界定创新业务是实质性创新,还是通过所谓的“创新”,达到 监管套利目的;二是创新业务的会计处理是否符合国家财务会计制度的规定;三是创新业务涉及的税务处理是否符合国家税收政策的规定。

  三、关注 内控制度的制定和执行情况。一方面,要充分了解各项业务的完整流程,全面分析每个环节和关键的风险节点,审查银行是否在每个关键的风险节点均建立了有效的 权力制衡及约束机制;另一方面,选取部分样本进行穿行测试,核实银行各部门是否严格执行内控制度,切实发挥风险防控的作用。

  四、 关注职工薪酬的管理情况。银行属于高薪酬行业,倍受社会关注。检查应全面了解银行执行的职工薪酬及各项福利政策,结合内部绩效考核办法,客观界定银行职工 薪酬列支的金额是否合理;是否存在违规职务消费、薪酬费用化、超限额为职工缴存住房公积金等现象;所有工资性收入是否全部纳入薪酬管理,并代扣代缴个人所 得税。

  五、关注宏观调控政策的落实情况。银行是落实国家宏观调控政策的主体,其落实效果关系到国民经济的健康发展。检查应重点关注银行是否 严格执行了国家的信贷政策,贷款规模控制是否符合监管要求;贷款投向是否符合国家的政策导向,是否存在违规发放贷款,以及因监管不力导致贷款资金被挪用, 流向国家严格控制的行业和领域的问题;对地方政府融资平台公司贷款的管理是否规范。

  六、关注财经纪律的执行情况。主要关注银行是否存在通过虚假经济业务、虚列支出等手段,套取现金、私设“小金库”的现象;是否存在违规乱发钱物、铺张浪费的现象;是否存在个别职工违规操作谋取私利的行为。

  来自:凤凰网

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